У новому звіті «Ернст енд Янг» розглядаються ризики та можливості, пов'язані зі змінами глобальної політики в галузі оподаткування та податкового адміністрування

«Як уряди, так і глобальні компанії повинні реагувати на зміну економічної ситуації», - пояснює Марк Вайнбергер, віце-президент Ernst & Young Global, керівник міжнародної практики послуг у сфері оподаткування. «Уряди адаптують свою політику в галузі оподаткування і корегують методи податкового адміністрування для підвищення конкурентоспроможності в боротьбі за залучення іноземних інвестицій, забезпечуючи водночас достатній обсяг надходжень до бюджету для вирішення проблеми зростаючого дефіциту і фінансування витрат. Результатом цього стали численні зміни рівня податкових ставок і структури податків, а також ріст числа міжнародних податкових спорів. Причому до того, як вплив цих тенденцій знизиться, ми будемо спостерігати їх посилення». Всюди в світі податкові служби починають використовувати більш глобальний підхід (ступінь співпраці та координації їх дій висока як ніколи), прагнучи до підвищення ефективності, розширення сфери охоплення податкових перевірок та зростання результативності заходів щодо забезпечення дотримання законодавчих вимог. Для багатьох міжнародних компаній вищезазначені заходи неминуче пов'язані з підвищенням рівня складності і ступеня ризиків, що ставить питання про податкові спори за ступенем пріоритетності на перше місце в роботі не тільки податкових департаментів, а також вищого керівництва і рад директорів компаній. У звіті зазначається, що крім проблем, нові моделі податкового адміністрування часто враховують розширення можливостей для врегулювання спорів та більш відкритого обміну інформацією, і, таким чином, пропонують компаніям і урядам нові можливості для співпраці з метою усунення невизначеності щодо податкових питань. «Компанії, які враховують питання управління податковими ризиками в процесі прийняття стратегічних рішень, активно модернізують системи і підходи до управління ризиками і застосовують ініціативний підхід у відносинах з податковими органами, можуть одержати значні переваги», – відзначає фахівець «Ернст енд Янг» Деббі Нолан, яка раніше займала посаду комісара Відділення з питань великого і середнього бізнесу Податкового управління США. – «Компанії можуть збільшити свій чистий прибуток, вивільняючи грошові кошти зі складу резервів на сплату податків, а також скорочуючи витрати часу та коштів, що важливо для всіх організацій, незалежно від їх географічного розташування, і життєво необхідно для тих, що ведуть діяльність у глобальному масштабі». Володимир Котенко, партнер, керівник податково-юридичної практики «Ернст енд Янг» в Україні, додає: «Практика обміну інформацією між податковими органами України та інших держав давно перестала бути чимось винятковим (хоча такий обмін може бути не на слуху широкої громадськості). Ця обставина змушує компанії ретельніше ставитися до міжнародного податкового планування як окремих операцій, так і всієї своєї діяльності в цілому». У звіті «Податкове адміністрування без кордонів» перераховані фактори, що лежать в основі стрімких змін у системі оподаткування. У дослідженні також наведені практичні рекомендації, які повинні допомогти компаніям підвищити ефективність врегулювання суперечностей, управління ризиками і поліпшення відносин з податковими органами. У звіті викладені думки та оцінки вищих урядових чиновників і керівників податкових відомств, дані спеціального дослідження та думки фахівців глобальної організації «Ернст енд Янг» щодо політики у сфері оподаткування та податкових спорів. Тенденції в галузі податкового адміністрування та висновки Податкові органи використовують у своїй роботі міждержавний підхід ► Використовуючи офіційні і неофіційні канали, податкові органи працюють над створенням міцних робочих стосунків зі своїми колегами в інших країнах світу, включаючи обмін досвідом та інформацією, для вирішення глобальних і внутрішніх проблем, а також поширених питань, що стосуються платників податків. У 2009 році було підписано понад 140 нових угод про обмін податковою інформацією для сприяння процесу такого обміну. Такі організації, як Форум ОЕСР з питань податкового адміністрування та Об'єднаний міжнародний інформаційний центр щодо податкових прихистків (JITSIC) (офіси якого в даний час розташовуються у Вашингтоні (округ Колумбія) і Лондоні), забезпечують можливість для співпраці податкових органів на регулярній основі. Завданням податкових органів наразі є забезпечення стабільності податкових надходжень в умовах економічних труднощів ► Податкові органи посилюють заходи із забезпечення виконання вимог законодавства та санкції для збору податкових надходжень, які вони розглядають як свою справедливу частку в дедалі більшому обсязі глобальних доходів. Вони розширюють рамки податкових перевірок і скорочують тривалість їх циклу. Податкові органи концентрують увагу на питаннях, пов'язаних з високими доходами, удосконалюючи методи оцінки платників податків на основі ризиків. У зв'язку з цим важливо, що вони поширюють відповідальність за питання управління податковими ризиками (крім податкових відділів) на вище керівництво компаній і навіть на ради директорів. Під час презентації, що відбулася 10 грудня, Дуглас Шульман, комісар Податкового управління США зазначив: «Моя мета полягає в тому, щоб сприяти підвищенню ефективності корпоративного управління податковими питаннями і залучити корпоративне співтовариство до діалогу на тему відповідної ролі рад директорів щодо контролю податкових ризиків» . Крім того, у Великобританії головні бухгалтери повинні представляти підтвердження наявності «адекватних механізмів податкового обліку». Санкції за невиконання цих вимог можуть бути застосовані як до компанії, так і персонально до головного бухгалтера. Податкові органи концентрують свої ресурси і зусилля на виявлених галузях ризику і зловживань, а також на інших важливих напрямках ► Податкові органи концентрують свою увагу на галузях, що характеризуються високим рівнем ризику. Питанням першочергової важливості для податкових органів багатьох країн є трансферне ціноутворення. За даними нещодавно опублікованого міжнародного дослідження «Ернст енд Янг» з трансферного ціноутворення за 2009 рік (Global transfer pricing survey), податкові органи вказують на збільшення обсягу ресурсів, що виділяються на цілі перевірок трансферного ціноутворення. У зв'язку з цим висока ймовірність збільшення кількості таких перевірок, штрафів і суперечок. Інші питання, що привертають увагу податкових органів, пов'язані з угодами про уникнення подвійного оподаткування; інтелектуальною власністю; постійними представництвами; фізичними особами з великим обсягом чистого капіталу; особами, що здійснюють короткострокові відрядження; схемами винагороди у вигляді акцій; міжнародними угодами і утриманням податків у джерела. Передовий досвід для бізнесу Компанії впроваджують ефективні методи управління глобальними податковими ризиками ► Компанії будують відносини з ключовими податковими органами для підвищення рівня довіри, взаємодії та створення репутації платників податків, які виконують вимоги законодавства. Вони докладають зусиль до того, щоб зрозуміти позицію своїх податкових органів і питання, якими ті переймаються, і використовують ініціативний підхід до вирішення потенційних проблем. Компанії залучають представників різних напрямків у рамках свого бізнесу для забезпечення розробки комплексної стратегії із податкових ризиків. Компанії розробляють свої стратегії і процедури відповідно до зростання ступеня участі з боку ради директорів. «Провідні компанії вважають за необхідне домогтися розуміння встановлених правил і вибудувати стосунки з податковими органами в кожній країні», – відзначив Боб Браун, директор міжнародної практики послуг з вирішення податкових спорів компанії «Ернст енд Янг». – «Взаємозв'язок компаній та податкових органів, який заснований на співпраці або виник у результаті суперечки, як і раніше буде існувати. Завдання корпорацій – розвивати перше і бути готовими до другого. Старі методи ведення бізнесу більше не допоможуть – настала пора проводити зміни».