Как платить военный сбор

Как платить военный сбор

Планировалось, что налог будет действовать до 2015 года. Однако в конце 2014 года парламент продлил его действие до конца реформирования армии.
Пятница, 10 апреля 2015, 10:13
Наталья Ульянова, директор департамента международного налогового планирования юридической фирмы ICF Legal Service

В августе 2014 года украинский парламент ввел военный сбор или так называемый налог на войну.

Это было сделано для улучшения финансирования армии.

Ставка сбора составила 1,5%, а объектом налогообложения определили доходы в форме зарплаты и других выплат по гражданско-правовым договорам физлиц.

Планировалось, что сбор будет действовать только до 2015 года.

Тем не менее, в конце 2014 года Верховная Рада продлила его действие до конца реформирования Вооруженных сил Украины.

Разумеется, никто не знает, сколь долгой может быть эта реформа. И год, и два, и десять.

Мало того, что с 2015 года расширился перечень доходов, с которых взимается сбор.

В марте парламент вернулся к "налогу на войну", "обрадовав" плательщиков изменениями.

Разберемся, кто и когда должен платить военный сбор.

1. Плательщики военного сбора прописаны в пункте 162.1 Налогового кодекса:

- физлица-резиденты, которые получают доходы как из источников их происхождения в Украине, так и за пределами нашей страны,

- физлица-нерезиденты, получающие доходы из источников их происхождения в Украине,

- налоговые агенты, к примеру, работодатели и банки.

 Все фото Александра Клименко

2. Объект налогообложения - доходы, определенные в статье 163 Налогового кодекса:

- общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход,

- доходы из источников их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении (всевозможные выплаты),

- иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Казалось бы, все просто, но законодатели хитро "зашили" в Налоговый кодекс разные формулировки касательно уплаты военного сбора.

Так, статья 164 говорит, что в общий налогооблагаемый доход включаются:

- зарплата налогоплательщика,

- разные выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, например, гонорары,

- доходы от продажи объектов имущественных и прочих прав, роялти,

- доходы от операций с имуществом,

- доходы от предоставления имущества в лизинг, аренду и субаренду,

- налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов,

- сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает 50% месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного года,

- пассивные доходы (проценты по банковским и прочим депозитам, дивиденды, проценты по ценным бумагам), выигрыши и призы,

-  инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами,

- доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, но только того, которое подлежит налогообложению в рамках Налогового кодекса,

- сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки,

- средства, обнаруженные как клад или признанные взяткой,

- доходы, которые составляют положительную разницу между:

• суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд,

• суммой средств, полученных плательщиком налога от других лиц в результате уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд по договору,

- доход в виде неустойки, возмещения материального или морального вреда,

- сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат,

- сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования,

- доход, который считается дополнительным благом (например, стоимость жилья, которое работодатель предоставляет в пользование подчиненному, стоимость имущества и питания, безвозмездно полученных плательщиком налога, сумма прощенного кредитором долга),

- доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку,

- суммы пенсий, включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом, или пожизненного денежного содержания из Пенсионного фонда или бюджета, если их размер превышает три размера минимальной зарплаты.

Это еще не все. С марта 2015 года в список добавлены еще несколько видов доходов, которые в месячный (годовой) доход налогоплательщика не включаются, однако действие военного сбора на них распространяется.

Речь идет о следующем:

- доходы, полученные плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином, и на долговые обязательства НБУ,

- дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций при условии, что это не изменяет доли участия всех акционеров в уставном фонде эмитента,

- доходы, полученные плательщиком налога за сданное им вторичное сырье, бытовые отходы, лом цветных металлов, включая использованные аккумуляторы,

- доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, в том числе с валютообменных операций,

- инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Нацбанка и казначейскими обязательствами Минфина, в том числе от изменения курса иностранной валюты.

Проще говоря, военный сбор распространяется почти на все трудовые доходы налогоплательщика, а также доходы, которые он получает благодаря своим активам, имуществу и прочей деятельности. От операций по обмену валют, продажи ценных бумаг, сдачу в аренду недвижимости.

3. Ставка сбора составляет 1,5% объекта налогообложения.

4. Порядок начисления и уплаты налога следующий:

- если налогооблагаемый доход начисляет налоговый агент, налог удерживает и перечисляет в бюджет непосредственно налоговый агент,

- если налогооблагаемый доход плательщик получает не от налогового агента, например, от арендатора жилья - физлица, военный сбор придется уплатить самостоятельно, указав сумму полученного дохода в годовой декларации.

Соответственно, за уплату налога отвечают налоговый агент и плательщик.

Санкции за нарушение этих требований известны: статья 127 Налогового кодекса.

Неначисление, неудержание или неуплата налогов плательщиком, в том числе налоговым агентом, грозит штрафом в размере 25% суммы налога, подлежащей начислению, повторно в течение 1 095 дней - 50% суммы налога, в третий раз и более в течение 1 095 дней - 75% суммы налога.

Как начислять и уплачивать военный сбор

Пример 1

Сотруднику за месяц начислили 3 тыс грн зарплаты, 500 грн премии, 300 грн больничных и 1 500 грн отпускных. Все эти выплаты классифицируются как зарплата, поэтому они подлежат обложению военным сбором. Таким образом, сумма сбора составит: 5 300 грн х 1,5% = 79,5 грн.

Пример 2

Налогоплательщик получил 3 200 грн дохода от сдачи имущества в аренду. Согласно требованиям Налогового кодекса, этот доход попадает в перечень облагаемых военным сбором. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит: 3 200 грн х 1,5% = 48 грн.

Колонка є видом матеріалу, який відображає винятково точку зору автора. Вона не претендує на об'єктивність та всебічність висвітлення теми, про яку йдеться. Точка зору редакції «Економічної правди» та «Української правди» може не збігатися з точкою зору автора. Редакція не відповідає за достовірність та тлумачення наведеної інформації і виконує винятково роль носія.

powered by lun.ua